Skatt på pensjon: Så mye skal du betale

– Både pensjon og skatt er kompliserte felt som det kan være vanskelig å lære om på egen hånd. Vi får ofte henvendelser fra medlemmer som har spørsmål om reglene for pensjon og skatt, sier rådgiver Lars Nestaas i Pensjonistforbundet.

Så hvordan beregnes skatt på pensjon for inntektsåret 2025? Nestaas tar utgangspunkt i «Per», som er en typisk pensjonist. Han mottar inntekt fra folketrygden (alderspensjon) og tidligere arbeidsgivere (tjenestepensjon). Av denne inntekten må han betale skatt.

– Per skal betale trygdeavgift, skatt på alminnelig inntekt og trinnskatt, akkurat som da han jobbet. Skatt på pensjon skiller seg imidlertid fra skatt på lønn. Det er både lavere trygdeavgift og minstefradrag, sier Nestaas.

Lavere minstefradrag fører isolert sett til høyere skatt på pensjon enn på lønnsinntekt. Men lavere trygdeavgift har motsatt effekt. I tillegg får pensjonister et særskilt skattefradrag.

– I sum betyr dette at det er litt lavere skatt på pensjon enn på lønn, forklarer Nestaas.

Vi tenker oss at Per får til sammen 350 000 kroner i pensjon per år. Han har ingen andre inntekter. Av dette beløpet skal han altså betale skatt på alminnelig inntekt, trygdeavgift og trinnskatt. Underveis i beregningen skal minstefradraget, personfradraget og det særskilte skattefradraget trekkes fra.

Inntekt		350 000
Personfradrag	Fast fradrag	108 550
Minstefradrag	40 % av inntekt (maks 73 150)	73 150
Alminnelig inntekt	Inntekt minus fradrag	168 300
Skatt på alminnelig inntekt	22 % av alminnelig inntekt	37 026
Trygdeavgift	5,1 % av inntekt	17 850
Trinnskatt
Trinn 1	1,7 % av inntekt over 217 400 kr	2 252
Trinn 2	4,0 % av inntekt over 306 050 kr	1 758
Trinn 3	13,7 % av inntekt over 697 150 kr
Trinn 4	16,7 % av inntekt over 942 400 kr
Trinn 5	17,7 % av inntekt over 1 410 750 kr
Sum trinnskatt		4 010
Særskilt skattefradrag	(maks 36 000 kr)	36 000
Nedtrapping trinn 1	16,7 % av inntekt over 276 400 kr	12 309
Nedtrapping trinn 2	6,0 % av inntekt over 391 550 kr	0
Sum nedtrapping		12 309
Sum særskilt skattefradrag	(maks 36 000 kr)	23 691
Skatt å betale		35 195
Prosent av inntekt		10,1 %

Per tjente mer mot slutten av yrkeskarrieren enn da han var nyansatt – naturlig nok. I takt med økende lønn økte også skatteprosenten. Den samme mekanismen gjelder for pensjonsinntekter.

– Dette skyldes at marginalskatten alltid er høyere enn gjennomsnittsskatten. Marginalskatten er enkelt forklart prosentsatsen du betaler i skatt av den siste kronen du tjener, sier Nestaas.

Per betaler rundt 10 prosent av inntekten på 350 000 i skatt. Han har venner som har større pensjon enn ham. Derfor må de også betale mer i skatt.

1. «Kari» har en samlet pensjon på 400 000 kroner. Hun betaler 54 000 kroner i skatt. Det tilsvarer en skatteprosent på 13,5. Men hvis vi isolerer det Kari tjener mer enn Per – 50 000 kroner – er skatten på dette beløpet rundt 37,8 prosent. Dette heter marginalskatt.
2. «Ola» har en samlet pensjon på 450 000 kroner. Han betaler 69 000 kroner i skatt. Det tilsvarer en skatteprosent på rundt 15,3. Marginalskatten på det Ola tjener mer enn Per – 100 000 kroner – er 33,8 prosent.
3. «Lise» har en samlet pensjon på 500 000 kroner. Hun betaler 85 000 kroner i skatt, noe som tilsvarer en skatteprosent på 17. Marginalskatten på det Lise tjener mer enn Per, 150 000 kroner, er på rundt 33,8 prosent.

Størrelsen på marginalskatten varierer avhengig av hvor mye du tjener. Den er imidlertid alltid høyere enn gjennomsnittsskatten, og bidrar til at personer med høyere inntekt også betaler en større andel av inntekten. 

Trygdeavgift:

Skal betales av alle som omfattes av folketrygden. For pensjonister er satsen 5,1 prosent.

Trinnskatt:

Betales av bruttoinntekt som er høyere enn 217 400 kroner. Skatten består av fire trinn:

• I intervallet 217 400 kroner til 306 050 kroner utgjør skatten 1,7 prosent.
• I intervallet 306 050 til 697 150 kroner utgjør skatten 4,0 prosent.
• I intervallet 697 150 kroner til 942 400 kroner utgjør skatten 13,7 prosent.
• I intervallet 942 400 kroner til 1 410 750 kroner utgjør skatten 16,7 prosent.
• For høyere inntekter er satsen 17,7 prosent.

– I Pers eksempel betaler han trinnskatt av den delen av inntekten som overstiger innslagspunktene. Samlet utgjør dette om lag 4 000 kroner, sier Lars Nestaas.

Alminnelig inntekt:

Dette er pensjonen etter minstefradrag og eventuelle andre fradrag. Du betaler 22 prosent inntektsskatt av beløpet.

Marginalskatt:

Marginalskatten tilsvarer den prosenten du må betale i skatt av den neste kronen du tjener. Eksempel: Du har en inntekt på 500 000 kroner. Så tjener du én krone til, det vil si 500 001 kroner: Det du betaler i skatt av den siste kronen = marginalskatten.

Høyeste marginalskatt for pensjonister er rundt 48 prosent.

Minstefradrag:

Fradraget utgjør 40 prosent av bruttoinntekten, maksimalt 73 150 kroner. Du må være bosatt i Norge hele året for å få fullt minstefradrag.

Personfradrag:

Trekkes fra alminnelig inntekt. Fradraget er likt for alle – 108 550 kroner. Også her må du være bosatt i Norge hele året for å få fullt fradrag.

Skattefradrag for pensjonister

Hensikten med det særskilte skattefradraget er å sikre at minstepensjonister slipper å betale skatt på inntekten sin. Det særskilte skattefradraget er på maksimalt 36 000 kroner. De som har opptil 276 400 kroner i pensjon, får fullt fradrag. De som tjener over 615 100 kroner får ikke fradrag.

Figuren er basert på tidligere satser, men illustrerer hvordan skattefradraget blir avkortet med stigende inntekt.

Skattefradraget reduserer skatten på pensjonsinntekt – ikke en eventuell skatt på formue, arbeidsinntekt eller kapitalinntekter. For å få maks skattefradrag, må du ta ut full pensjon fra folketrygden eller tilsvarende for hele året. Hvis du tar ut gradert pensjon (for eksempel ved siden av jobb), eller kun hever pensjon i en del av året, blir skattefradraget redusert forholdsmessig.