Skatt på pensjon: Så mye skal du betale

– Både pensjon og skatt er kompliserte felt som det kan være vanskelig å lære om på egen hånd. Vi får ofte henvendelser fra medlemmer som har spørsmål om reglene for pensjon og skatt, sier rådgiver Lars Nestaas i Pensjonistforbundet.

Så hvordan beregnes skatt på pensjon i 2026? Nestaas tar utgangspunkt i «Per», en typisk pensjonist. Han mottar inntekt fra folketrygden (alderspensjon) og tidligere arbeidsgivere (tjenestepensjon). Av denne inntekten må han betale skatt.

– Per skal betale trygdeavgift, skatt på alminnelig inntekt og trinnskatt, akkurat som da han jobbet. Skatt på pensjon skiller seg imidlertid fra skatt på lønn. Det er både lavere trygdeavgift og minstefradrag, sier Nestaas.

Lavere minstefradrag fører isolert sett til høyere skatt på pensjon enn på lønnsinntekt. Men lavere trygdeavgift har motsatt effekt. I tillegg får pensjonister et særskilt skattefradrag.

– I sum betyr dette at det er litt lavere skatt på pensjon enn på lønn, forklarer Nestaas.

Vi tenker oss at Per får til sammen 350 000 kroner i pensjon. Han har ingen andre inntekter. Av dette beløpet skal han altså betale skatt på alminnelig inntekt, trygdeavgift og trinnskatt. Underveis i beregningen skal minstefradraget, personfradraget og det særskilte skattefradraget trekkes fra.

Inntekt		350 000
Personfradrag	Fast fradrag	114 540
Minstefradrag	40 % av inntekt (maks 75 400)	75 400
Alminnelig inntekt	Inntekt minus minstefradrag	274 600
Skatt på alminnelig inntekt	22 % av alminnelig inntekt fratrukket personfradraget	35 213
Trygdeavgift	5,1 % av inntekt	17 850
Trinnskatt
Trinn 1	1,7 % av inntekt over 226 100 kr	1 567
Trinn 2	4,0 % av inntekt over 318 300 kr	1 268
Trinn 3	13,7 % av inntekt over 725 050 kr
Trinn 4	16,8 % av inntekt over 980 100 kr
Trinn 5	17,8 % av inntekt over 1 467 200 kr
Sum trinnskatt		2 835
Skatt på pensjon før fradrag		55 899
Særskilt skattefradrag	(maks 37 600 kr)	37 600
Nedtrapping trinn 1	17,4 % av inntekt over 288 700 kr	10 666
Nedtrapping trinn 2	6,0 % av inntekt over 436 850 kr
Sum nedtrapping skattefradrag		10 666
Særskilt skattefradrag	(maks 37 600 kr)	26 934
Skatt å betale		28 965

Som de fleste, tjente Per mer mot slutten av karrieren enn som nyansatt. I takt med at han fikk høyere lønn, økte også skatteprosenten. Den samme mekanismen gjelder for pensjonsinntekter.

– Dette skyldes at marginalskatten alltid er høyere enn gjennomsnittsskatten. Marginalskatten er enkelt forklart prosentsatsen du betaler i skatt av den siste kronen du tjener, sier Nestaas.

Per betaler 8,3 % av inntekten på 350 000 i skatt. Han har imidlertid venner som har større pensjon enn ham. Derfor må de også betale mer i skatt.

1. «Kari» har en samlet pensjon på 400 000 kroner. Hun betaler 53 215 kroner i skatt, som tilsvarer en skatteprosent på 13,3. Men hvis vi isolerer det Kari tjener mer enn Per – 50 000 kroner – er skatten på dette beløpet rundt 48,5 %.
2. «Ola» har en samlet pensjon på 450 000 kroner. Han betaler 75 966 kroner i skatt, noe som tilsvarer en skatteprosent på rundt 16,9. Marginalskatten på det Ola tjener mer enn Per – 100 000 kroner – er 47,0 %.
3. «Lise» har en samlet pensjon på 500 000 kroner. Hun betaler 94 516 kroner i skatt, noe som tilsvarer en skatteprosent på 18,9. Marginalskatten på det Lise tjener mer enn Per, 150 000 kroner, er på rundt 43,7 %.

Størrelsen på marginalskatten varierer avhengig av hvor mye du tjener. Den er imidlertid alltid høyere enn gjennomsnittsskatten. Det innebærer at de med høyere inntekt alltid har en høyere gjennomsnittlig skatteprosent, slik det kommer frem i figuren.

Trygdeavgift:

Skal betales av alle som er medlem, eller har rettigheter i folketrygden. For pensjonister er satsen 5,1 %.

Trinnskatt:

Betales av bruttoinntekt som er høyere enn 226 100 kroner. Skatten består av fem trinn:

• I intervallet fra 226 100 kroner til 318 300 kroner er satsen 1,7 %
• I intervallet fra 318 300 kroner til 725 050 kroner er satsen 4,0 %
• I intervallet fra 725 050 kroner til 980 100 kroner er satsen 13,7 %
• I intervallet fra 980 100 kroner til 1 467 200 kroner er satsen 16,8 %
• For inntekt over 1 467 200 kroner er satsen 17,8 %

– I Pers eksempel (350 000 kroner) utgjør trinnskatten 1 567 kroner for pensjonen mellom 226 100 og 318 300 kroner. I tillegg skal han betale 1 268 kroner av inntekten mellom 318 300 og 350 000 kroner. Samlet skal Per betale 2 835 kroner i trinnskatt, sier Las Nestaas. 

Alminnelig inntekt:

Dette er pensjonen etter minstefradrag og eventuelle andre fradrag. Du betaler 22 % inntektsskatt av beløpet.

Marginalskatt:

Marginalskatten tilsvarer den prosenten du må betale i skatt av den neste kronen du tjener. Eksempel: Du har en inntekt på 500 000 kroner. Så tjener du én krone til, det vil si 500 001 kroner: Det du betaler i skatt av den siste kronen = marginalskatten.

Høyeste marginalskatt på alderspensjon er 48,5 %.

Minstefradrag:

Fradraget utgjør 40 % av bruttoinntekten, maksimalt 75 400 kroner. 

Personfradrag:

Trekkes fra alminnelig inntekt. Fradraget er likt for alle – 114 540 kroner. 

Skattefradrag for pensjonister

Det særskilte skattefradraget er på maksimalt 37 600 kroner. Skattefradraget reduseres med 17,4 % av pensjonsinntekt over 288 700 kroner opp til 436 850 kroner. Av pensjonsinntekt over 436 850 kroner reduseres det med 6,0 %. Det betyr at de som har pensjonsinntekt opptil 288 700 kroner får fullt skattefradrag, mens de som har pensjonsinntekt over 633 882 kroner ikke får noe i særskilt skattefradrag.

Skattefradraget reduserer skatten på pensjonsinntekt – ikke en eventuell skatt på formue, arbeidsinntekt eller kapitalinntekter. For å få maks skattefradrag, må du ta ut full pensjon fra folketrygden eller tilsvarende for hele året. Hvis du tar ut gradert pensjon (for eksempel ved siden av jobb), eller kun hever pensjon i en del av året, blir skattefradraget redusert forholdsmessig.