Skatt på pensjon: Så mye skal du betale

– Både pensjon og skatt er kompliserte felt som det kan være vanskelig å lære om på egen hånd. Vi får ofte henvendelser fra medlemmer som har spørsmål om reglene for pensjon og skatt, sier rådgiver Lars Nestaas i Pensjonistforbundet.

Så hvordan beregnes skatt på pensjon i 2026? Nestaas tar utgangspunkt i «Per», en typisk pensjonist. Han mottar inntekt fra folketrygden (alderspensjon) og tidligere arbeidsgivere (tjenestepensjon). Av denne inntekten må han betale skatt.

– Per skal betale trygdeavgift, skatt på alminnelig inntekt og trinnskatt, akkurat som da han jobbet. Skatt på pensjon skiller seg imidlertid fra skatt på lønn. Det er både lavere trygdeavgift og minstefradrag på pensjon enn på lønn, sier Nestaas.

Lavere minstefradrag fører isolert sett til høyere skatt på pensjon enn på lønnsinntekt. Men lavere trygdeavgift har motsatt effekt. For dem som jobber etter at de har passert 69 år, er trygdeavgiften på lønn den samme som på pensjon. Mottakere av alderspensjon fra folketrygden kan i tillegg få et særskilt skattefradrag.

– I sum betyr dette at det er litt lavere skatt på pensjon enn på lønn for de fleste, forklarer Nestaas.

Vi tenker oss at Per får til sammen 350 000 kroner i pensjon. Han har ingen andre inntekter. Av dette beløpet skal han altså betale skatt på alminnelig inntekt, trygdeavgift og trinnskatt. Underveis i beregningen skal minstefradraget, personfradraget og det særskilte skattefradraget trekkes fra. Minste- og personfradraget reduserer grunnlaget for skatt på alminnelig inntekt, mens det særskilte skattefradraget trekkes fra beregnet skatt.

Inntekt		350 000
Minstefradrag	40 % av inntekt (maks 75 400)	75 400
Alminnelig inntekt	Inntekt minus minstefradrag	274 600
Personfradrag	Fast fradrag	114 540
Skatt på alminnelig inntekt	22 % av alminnelig inntekt fratrukket personfradraget	35 213
Trygdeavgift	5,1 % av inntekt	17 850
Trinnskatt
Trinn 1	1,7 % av inntekt over 226 100 kr, opp til innslagspunktet for trinn 2	1 567
Trinn 2	4,0 % av inntekt over 318 300 kr, opp til innslagspunktet for trinn 3	1 268
Trinn 3	13,7 % av inntekt over 725 050 kr, opp til innslagspunktet for trinn 4
Trinn 4	16,8 % av inntekt over 980 100 kr, opp til innslagspunktet for trinn 5
Trinn 5	17,8 % av inntekt over 1 467 200 kr
Sum trinnskatt		2 835
Skatt før særskilt skattefradrag		55 899
Særskilt skattefradrag	(maks 39 100 kr)	39 100
Nedtrapping trinn 1	19,1 % av inntekt over 294 200 kr, opp til 437 100 kr	10 658
Nedtrapping trinn 2	6,0 % av inntekt over 437 100 kr
Sum nedtrapping skattefradrag		10 658
Særskilt skattefradrag etter nedtrapping		28 442
Skatt å betale		27 456

Som de fleste, tjente Per mer mot slutten av karrieren enn som nyansatt. I takt med at han fikk høyere lønn, økte også skatteprosenten. Den samme mekanismen gjelder for pensjonsinntekter, forklarer Nestaas.

– Dette kommer av at marginalskatten alltid er høyere enn gjennomsnittsskatten for pensjonister som betaler skatt. Marginalskatten er enkelt forklart prosentsatsen du må betale i skatt av den siste kronen du tjener, sier rådgiveren.

Per betaler 7,8 % av inntekten på 350 000 i skatt. Han har imidlertid venner som har større pensjon enn ham. Derfor må de også betale mer i skatt, forklarer Nestaas.

1. «Kari» har en samlet pensjon på 400 000 kroner. Hun betaler 52 556 kroner i skatt, noe som tilsvarer en skatteprosent på 13,1. Av de 50 000 kronene Kari har mer enn Per, går 50,2 prosent til skatt.
2. «Ola» har en samlet pensjon på 450 000 kroner. Han betaler 75 966 kroner i skatt, noe som tilsvarer en skatteprosent på 16,9. Av de 100 000 kronene Ola har mer enn Per, går 48,5 prosent til skatt.
3. «Lise» har en samlet pensjon på 500 000 kroner. Hun betaler 94 516 kroner i skatt, noe som tilsvarer en skatteprosent på 18,9. Av de 150 000 kronene Lise har mer enn Per, går rundt 44,7 prosent til skatt.

Kari har altså høyere marginalskatt enn både Ola og Lise. Årsaken er nedtrappingen av det særskilte skattefradraget. For pensjonsinntekt mellom 318 300 og 437 100 kroner reduseres fradraget med 19,1 prosent av hver ekstra krone, i tillegg til vanlig skatt. Det gir en marginalskatt på 50,2 prosent. Til sammenligning er marginalskatten 37,1 prosent for Ola og Lise, og 44,9 prosent for pensjonister med over 1,5 millioner kroner i pensjonsinntekt.

Størrelsen på marginalskatten vil variere avhengig av hvor mye du tjener. For pensjonister som betaler skatt, vil den imidlertid være høyere enn gjennomsnittsskatten. Det innebærer at de med høyere inntekt alltid vil ha en høyere gjennomsnittlig skatteprosent, slik det kommer frem i denne figuren.

Trygdeavgift

Gjelder alle som er medlem, eller har rettigheter i folketrygden. På pensjonsinntekt er satsen 5,1 prosent, mot 7,6 prosent på lønn. Er du over 69 år, er satsen 5,1 prosent også på lønn. Du betaler ikke trygdeavgift hvis samlet personinntekt er 99 650 kroner eller lavere.

Trinnskatt

Betales av personinntekt, blant annet pensjon og lønn, som er høyere enn 226 100 kroner. Skatten består av fem trinn:

• I intervallet 226 100 kroner til 318 300 kroner utgjør skatten 1,7 prosent.
• I intervallet 318 300 kroner til 725 050 kroner utgjør skatten 4,0 prosent av inntekten.
• Av inntekt mellom 725 050 kroner og 980 100 kroner betaler man 13,7 prosent.
• Av inntekt mellom 980 100 kroner og 1 467 200 kroner betaler man 16,8 prosent.
• For inntekter over 1 467 200 kroner er satsen 17,8 prosent.

– I Pers eksempel (350 000 kr) utgjør trinnskatten 1 567 kroner for pensjonen mellom 226 100 og 318 300 kroner. I tillegg skal han betale 1 268 kroner av inntekten mellom 318 300 og 350 000 kroner. Samlet skal Per betale 2 835 kroner i trinnskatt, sier Lars Nestaas.

Alminnelig inntekt

Dette er pensjonen etter minstefradrag og eventuelle andre fradrag. Du betaler 22 prosent skatt av beløpet, etter at personfradraget er trukket fra.

Marginalskatt

Marginalskatten tilsvarer den prosenten du må betale i skatt av den neste kronen du tjener. Eksempel: Hvis du har en inntekt på 500 000 kroner, og så tjener én krone til, det vil si 500 001 kroner - hvor mye skatt betaler du på den siste krona?

Høyeste marginalskatt for personer som bare har pensjonsinntekt, er 50,2 prosent. Den gjelder pensjonsinntekt mellom 318 300 og 437 100 kroner.

Minstefradrag

Fradraget utgjør 40 prosent av brutto pensjonsinntekt, maksimalt 75 400 kroner.

Personfradrag

Trekkes fra alminnelig inntekt. Fradraget er 114 540 kroner og likt for alle.

Særskilt skattefradrag for pensjonister

Det særskilte skattefradraget er på maksimalt 39 100 kroner. Skattefradraget reduseres med 19,1 prosent av pensjonsinntekt over 294 200 kroner opp til 437 100 kroner. Av pensjonsinntekt over 437 100 kroner reduseres det med 6,0 prosent. Det betyr at de som har pensjonsinntekt opptil 294 200 kroner får fradraget uten nedtrapping, mens de som har pensjonsinntekt over 633 868 kroner ikke får noe i særskilt skattefradrag.

 

Skattefradraget beregnes ut fra samlet pensjonsinntekt og trekkes fra inntektsskatt og trygdeavgift. Det kan derfor også redusere skatt knyttet til arbeids- og kapitalinntekter, men ikke formuesskatt. Fradraget kan aldri overstige summen av beregnet inntektsskatt og trygdeavgift. Beløpene og inntektsgrensene som er omtalt her, forutsetter fullt pensjonsuttak hele året. Tar du ut gradert pensjon eller mottar pensjon bare deler av året, reduseres både det maksimale skattefradraget og inntektsgrensene for nedtrapping forholdsmessig.